экономикаНАЛОГИНАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ – 2010МАРИНА МЕДВЕДЕВА кандидат экономических наукНачиная с 1 января 2010 года вступают в силу четыре важных федеральных закона: № 202-ФЗ и № 204-ФЗ от 19.07.2009 г. и № 212-ФЗ и № 213-ФЗ от 24.07.2009 г. Посмотрим, какие изменения нас ждут в связи с этим.Со следующего года ЕСН за мен яется страховыми взносами во внебюджетные фонды. Более подробно о законе № 212-ФЗ читайте статью в журнале «Рейс» № 11.Изменения в Налоговом кодексеВ налоговом учете можно будет признать расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, но с ограничениями (6% от суммы расходов на оплату труда). Такие расходы не будут облагаться страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами единовременная материальная помощь на рождение ребенка в сумме 50 000 рублей, но только если выплачена она будет в течение первого года после рождения малыша. Отмечу, что имеется в виду не календарный год, а первый год ребенка. Не облагаются НДФЛ с 2010 года доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зареги10 РЕЙС ДЕКАБРЬ 2009стрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет. Социальный налоговый вычет по НДФЛ на уплату страховых взносов по договорам с Пенсионными фондами уже сейчас может быть предоставлен по месту работы. Имущественный вычет на продажу прочего имущества с 2010 года увеличивается со 125 000 до 250 000 рублей. Имущественный вычет на приобретение дополнен возможностью приобретения земельных участков под жилищное строительство и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Компании на упрощенной системе с объектом «доходы» и компании на ЕНВД смогут уменьшать налог на все без исключения обязательные страховые взносы. Уменьшить налог можно будет не более чем на 50% – это ограничение осталось.Изменения в персонифицированном учете и фиксированном платежеС 2010 года фиксированный платеж предприниматели будут произвдить не только в ПФР, но и в медицинские фонды по такой формуле: МРОТ * тариф* 12. Срок уплаты – до 31 декабря или в течение 15 дней после прекращения деятельности (ст. 13, 14, 16 закона № 212-ФЗ). Кроме того, до 1 марта надо будет отчитываться по фиксированному платежу. Сейчас такой обязанности нет. В настоящее время индивидуальные сведения на застрахованных лиц можно представлять в ПФР как в письменной, так и в электронной форме. В следующем году ничего не изменится, а вот с 2011 года сведения на 50 и более работников за предшествующий отчетный период надо будет обязательно представлять в электронной форме (ст. 12 Закона № 213-ФЗ). По замыслу законодателей, индивидуальные сведения можно будет представлять через Интернет или на дискете. За 2010 год – с электронноцифровой подписью. Сведения о каждом работающем застрахованном лице компаниястрахователь представляет в ПФР один раз в год не позднее 1 марта (за 2009 год в том числе). За 2010 год сведения нужно будет сдавать дважды – до 1 августа и до 1 февраля, а с 2011 года такие сведения надо будет представлять ежеквартально до 1-го числа второго календар-ного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 12 Закона № 213-ФЗ). За непредставление сведений будет налагаться штраф в размере 10% от суммы взносов, причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год.Пособия по временной нетрудоспособности и «детские»С 2010 года выплата пособий по уходу за ребенком до полутора лет будет регулироваться еще и Федеральным законом от 29.12.06 № 255-ФЗ. Он теперь будет называться подругому «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Но постановление Правительства РФ № 865 от 30.12.2006 останется, в него будут внесены необходимые изменения. Максимальный дневной размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам будет исчисляться следующим образом. В числителе – так называемая предельная база для начисления взносов. В 2010 году она будет составлять 415 000 рублей. В знаменателе – 365. экономикаНАЛОГИТаким образом, максимальный дневной размер пособия составит 1136,97 рубля. Предельный размер пособия, также как и сейчас, будет зависеть от стажа работника. В итоге он увеличивается. Например, если у работника стаж свыше восьми лет, предельный размер пособия за полный календарный месяц составит 34 583, 33 рубля (415 000 / 12 мес. * 100%). Если сотрудник работает по совместительству, то у каждого работодателя максимальная сумма будет считаться отдельно (ст. 34 закона № 213-ФЗ). Максимальный среднемесячный размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет исчисляться следующим образом: предельная база для исчисления взносов / 12 * 40%. И в 2010 году будет составлять 13 833,33 рубля (415 000 / 12 * 0,4). Такой порядок предусмотрен в статье 34 закона № 213-ФЗ. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) будут засчитываться периоды прохождения военной и иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1 (ст. 34 закона № 213-ФЗ).Очередной подарок по налогу на прибыльКомпании, у которых имеются рублевые займы или кредиты, смогут признать проценты по таким обязательствам, начисленные до конца года, в повышенном размере. Кроме того, право на выбор способа нормирования процентов теперь прямо закреплено в законе. С 1 августа12 РЕЙС ДЕКАБРЬ 2009по 31 декабря 2009 года повышен антикризисный предельный размер процентов по долговым обязательствам в рублях, которые компании вправе учесть в расходах, - он составит ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в два раза (вместо 1,5 ставки, как это было до сих пор). Новый лимит применяется ко всем процентам, начисленным с 1 августа 2009 года, независимо от даты заключения договора кредита или займа (письмо МФ РФ от 12.03.09 № 03-03-06/1/127). По валютным обязательствам будет применяться прежний лимит – 22%. Как пояснила ФНС РФ, при расчете суммы процентов, учитываемых в расходах за девять месяцев 2009 года, нужно будет использовать два лимита: до 31 июля – прежний, а после – повышенный. Но ставку рефинансирования брать ту, которая действовала на конец отчетного периода (по кредитам, в которых есть условие об изменении процентной ставки) или на дату привлечения кредита (если такого условия нет). Также в положения о предельном размере учитываемых процентов внесены технические правки. Теперь право компании на выбор способа нормирования процентов прямо закреплено в законе (ст. 4, 5 Закона № 202-ФЗ).три года индексировать их не планируют. Итак, чтобы перейти на УСНО с 2010 года, предельный размер дохода без НДС за 9 месяцев 2009 года не должен превышать 45 млн. рублей. Такой лимит сохранится до 1 октября 2012 года. Начиная с этой даты будет применяться прежний лимит 15 млн. рублей с учетом коэффициентов индексации с 2006 года: 43 428 077,21 руб. (15 000 000 * 1,132 * 1,241 * 1,34 * 1,538). Это, если придерживаться расчета, который Президиум ВАС РФ признал верным (постановление от 12.05.09 № 12010/08). Если его не придерживаться, то 15 000 000 рублей можно проиндексировать лишь на коэффициент 2009 года 1,538. Чтобы остаться на «упрощенке» в 2010–2012 годах, предельный доход за налоговый период не должен превышать 60 млн. рублей. Начиная с 1 января 2013 года, вновь будет действовать лимит 20 млн. рублей, проиндексированный соответствующим образом (с учетом постановления ВАС РФ это 57 904 103 рубля, без учета – 30 760 000 рублей).социальном страховании срока регистрации», 15.33 «Нарушение установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) сведений в органы государственных внебюджетных фондов», 15.34 «Сокрытие страхового случая». Необходимость внесения изменений в КоАП РФ продиктована введением с января 2010 года уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Административная ответственность не очень суровая, но неприятная. Например, за нарушение сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам штраф составит с должностных лиц 300–500 рублей. Это, напомню, помимо штрафа, установленного статьей 46 Закона № 212-ФЗ, от 5% до 30% суммы страховых взносов, подлежащих уплате по расчету.Немного о приятномИ приятная новость для «вмененщиков». Начиная с 21 июля 2009 года (дата вступления в силу Закона № 162-ФЗ от 17.07.2009 г.), компании и предприниматели на ЕНВД вправе вместо кассовых чеков по требованию покупателей выдавать иные документы, подтверждающие прием наличных (товарные чеки, квитанции к ПКО и т. п.). При этом чиновники утверждают: мало просто перестать применять ККТ. Если продавец решил отказаться от применения кассы, необходимо снять ее с учета. Для этого в инспекцию потребуется подать заявление в произвольной форме.Изменения в КоАП РФЗакон № 213-ФЗ также внес некоторые поправки в Кодекс об Административных правонарушениях. Глава 15 теперь называется «Административные нарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг». Срок давности по ней 1 год со дня совершения правонарушения. Добавлены новые статьи 15.32 «Нарушение установленного законодательством РФ об обязательномПутаница с «упрощенкой»Лимиты доходов, позволяющие перейти и оставаться на УСНО, повышены федеральным законом № 204-ФЗ от 19.07.2009 г. Теперь они составляют 45 и 60 млн. рублей соответственно, и в ближайшие