экономикаНАЛОГИНЕСКОЛЬКО СЮРПРИЗОВМы не привыкли к приятным изменениям в нашем законодательстве. Однако те новеллы, о которых пойдет речь в этой статье, скорее, должны нас обрадовать, чем огорчитьГолос разумаС 1 июля 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ . Всем компа ни я м с организационно-правовой формой ООО требовалось до конца 2009 года внести изменения в свои уставы и зарегистрировать их в налоговой инспекции. Однако последние полгода выявили сложности с перерегистрацией. По состоянию на декабрь 2009 года по стране перерегистрировали уставы 10% ООО. Налоговые инспекции просто не справлялись с потоком добросовестных налогоплательщиков, жаждущих пройти перерегистрацию. Еще в сентябре 2009 года вышло письмо Минэкономразвития РФ от 11.09.2009 г. № Д06-2639 «О Федеральном законе от 30.12.2008 № 312- ФЗ» о том, что если ООО не успеет привести устав в соответствие с законом до конца года, это не может стать причиной для его ликвидации. Позднее к Минэкономразвитию присоединились Минфин и ФНС. В ноябре было официально заявлено, что никаких штрафов за опоздание с перерегистрацией уставов не будет! И, наконец, свершилось. В проблему вмешались законодатели. Все ООО, которые не перерегистрировали уставы в прошлом году, могут сделать это теперь в любое время. Предельного срока для обязательной перерегистрации больше нет. Его отменил Федеральный закон от 17.12.2009 г. № 310-ФЗ, который вступил в силу 22.12.2009 года. По новым правилам пройти перерегистрацию компания вправе при первом изменении своего устава. То есть если у ООО меняются све12 РЕЙС АПРЕЛЬ 2010МАРИНА МЕДВЕДЕВА кандидат экономических наукУскоряем возмещение НДСНапомню сначала общую процедуру возмещения НДС по статье 176 НК РФ. Рассмотрим пошаговый алгоритм возмещения.  Компания подает в ИФНС декларацию по НДС к возмещению.  В течение 3 месяцев с момента подачи декларации проводится камеральная проверка. Согласно статье 88 НК, именно при проверке такой декларации налоговики имеют право потребовать ЛЮБОЙ документ. Как показывает практика, особое предпочтение отдается книгам покупок, счетам-фактурам и … штатному расписанию! Если же налоговая заинтересуется документами поставщиков, надо просто напомнить им порядок истребования документов, прописанный в ст. 93 НК.  Скорее всего, если возмещение составляет значительную сумму (более 5 млн руб.), налоговики постараются обнаружить нарушения и отразить их в акте проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней по окончании проверки. Существует срок для ознакомления налогоплательщика с актом – 5 рабочих дней.  15 рабочих дней у организации есть на возражения по акту. Очень рекомендую в возражениях привести положительную арбитражную практику по аналогичным делам. Налоговики в последнее время весьма уважают такие аргументы (письмо ФНС от 14.09.2007 г. № ШС-6-18/716@).  В течение еще 10 рабочих дней начальник налоговой инспекции выносит решение: либо возместить налог, либо отказать в возмещении. Возможен вариант: решениедения, которые в учредительном документе не содержатся, то обязанности заняться еще и корректировкой устава не возникает. Даже если такие сведения содержатся в ЕГРЮЛ, к примеру, паспортные данные директора. Такие (назовем их неуставными) данные можно зарегистрировать в инспекции, не меняя положения учредительного документа. В то же время пройти перерегистрацию в этом случае не запрещено. Равно как и можно сделать это, когда какие-то данные в уставе учредители решили изменить сами, а не в силу закона, допустим, юридический адрес. Для приведения устава в соответствие с законом компании потребуется представить в регистрирующую налоговую по месту учета заявление по форме № Р13001, рекомендованной ФНС России, решение общего собрания участников о внесении соответствующих изменений в устав, квитанцию об уплате госпошлины, а также новую редакцию устава или изменения в него, оформленные отдельным документом. Отмечу, что никаких санкций за то, что компания не приводит устав в соответствие с законом об ООО и работает по старой редакции учредительного документа, комментируемый закон не предусматривает. И ни налоговые инспекции, ни прокуроры – никто иной не вправе принудить компанию пройти перерегистрацию. Правда, если учредитель общества решит продать свою долю, то без перерегистрации вряд ли получится. Понадобится нотариально удостоверить сделку, но нотариусы отказывают в этом, если устав не перерегистрирован. экономикаНАЛОГИ«частично отказать». Начиная с 2009 года действует досудебный порядок обжалования «плохих» решений. Сначала организация подает апелляционную жалобу (в течение 10 рабочих дней) в УФНС по региону, при этом решение налоговой приостанавливается. В УФНС жалобу рассматривают в течение 1 месяца, после чего можно идти с иском в суд.  Если сумма возмещения незначительна, и налоговикам не хочется возиться с актом, решение будет: либо возместить полностью, либо частично. Такое решение должно быть принято по истечении 7 рабочих дней после окончания камеральной проверки. На практике налогоплательщики ждут его не один месяц. Чтобы поторопить налоговиков, можно подать иск в суд с жалобой на бездействие. В любом случае, рекомендуем пройти сверку расчетов по налогам. Решение может быть принято устно, и согласно заявлению налогоплательщика переплата по НДС покрыла недоимку по какому-нибудь другому федеральному налогу. Начиная с отчета за 1-й квартал 2010 года порядок возмещения НДС для отдельных налогоплательщиков может существенно ускориться. Такие правила теперь содержатся в новой статье 176.1 НК РФ, которая введена федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ. Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС смогут только две категории налогоплательщиков. В первую входят компании и предприниматели, у которых есть банковская гарантия, предусматривающая обязанность банка по требованию инспекции заплатить в бюджет излишне полученную налогоплательщиком или зачтенную сумму налога при полной или частичной отмене решения об ускоренном возмещении НДС. При этом подойдет гарантия только банка, который входит в перечень, опубликованный Минфином на сайте www.minfin.ru. Кроме того, гарантия должна быть безотзывной, непередаваемой, давать возможность14 РЕЙС АПРЕЛЬ 2010бесспорного списания средств со счета гаранта. И оформлять ее следует на всю сумму налога, заявленного к ускоренному возмещению, и на срок не менее восьми месяцев со дня представления декларации по НДС. О выдаче гарантии банк обязан уведомить налоговиков на следующий рабочий день. Если инспекторы такого документа не получат или гарантия не будет отвечать вышеназванным требованиям, то вряд ли ИФНС возместит налог до окончания «камералки». Хотя в кодексе конкретных оснований для отказа нет. Вторая категория – компании, которым банковская гарантия не требуется. Но совокупная сумма уплаченных ими за последние три календарных года НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых должна быть не менее 10 млрд рублей (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможню и в качестве налогового агента). Со дня создания такой компании до дня подачи декларации должно пройти не менее трех лет. Чтобы возместить НДС в ускоренном порядке, потребуется представить в инспекцию соответствующее заявление в свободной форме. Срок – не более пяти рабочих дней после сдачи декларации за квартал, в которой НДС заявлен к возмещению. Никаких документов, кроме банковской гарантии, прилагать не требуется. А для компаний, уплативших более 10 млрд рублей налогов, не понадобится и она. После этого в течение пяти рабочих дней ИФНС принимает решение о возмещении налога в заявительном порядке или отказывает. Еще пять рабочих дней отведено, чтобы письменно сообщить компании о результатах. При отказе за возмещением НДС можно обратиться снова, но уже в общем порядке. Если же решение положительное, то проводится зачет либо при отсутствии недоимки возврат (смотря что попросит компания в заявлении). Об окончании «камералки» декларации по НДС к возмещению налоговики обязаны сообщить компании. Если проверяющие при-дут к выводу, что налог возмещен правомерно, то в уведомлении напишут, что нарушений не выявлено. Если основания для отказа в возмещении все же есть, инспекция вынесет два решения. Первое – о привлечении к налоговой ответственности (или об отказе в привлечении). А второе – об отмене ранее принятого решения о возмещении НДС в заявительном порядке полностью или частично. Помимо этого компании направят требование о возврате излишне возмещенного налога и обязательной уплате начисленных на него процентов исходя из удвоенной ставки рефинансирования. Срок уплаты – пять рабочих дней с момента получения требования.Что хочу, то ворочуСогласно Федеральному закону от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ транспортный налог региональные власти вправе увеличивать или снижать в 10 (!) раз. Также региональные власти могут установить дифференцированные ставки по транспортному налогу в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска машины, или же от ее экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска машины, определяется по состоянию на 1 января текущего года в целых календарных годах. При этом отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Отмечу, что, по сути, и раньше применялся тот же алгоритм расчета. Правда, следовал он не из Налогового кодекса, а из п.17 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу (Приказ МФ РФ от 13.04.2006 г. № 65н). Срок перечисления авансов по транспортному налогу не может быть ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее в п.1 ст.363 НК РФ было предусмотрено, что региональные власти не могут установить срок уплаты транспортного налога ранее срока представления отчетности по налогу. Теперь такое ограничение касается и авансов по транспортному налогу.