экономикаНАЛОГИНАЛОГОВЫЕ НОВОСТИМАРИНА МЕДВЕДЕВА кандидат экономических наукВнесен ряд поправок в налоговое законодательство, которые повлияют на работу в наступившем годуЧасть 1 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ)1. Порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам зависит от суммы долга. Если задолженность ниже или равна 1500 рублям, инспекция обращается в суд, только когда задолженность по всем требованиям превысит 1500 рублей. Если же долг так и не превысил эту сумму в течение трех лет после истечения срока по первому требованию, взыскание также возможно, но подают заявление в суд в этом случае по истечении указанных трех лет. (П. 1 - 3, 5 – 7 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.10 № 324-ФЗ). 2. Увеличен срок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за счет имущества физических лиц. Недоимка взыскивается с граждан в порядке приказного производства. То есть судья единолично выписывает судебный приказ на взыскание задолженности, который передается приставам (ст.121, 122 ГПК РФ). Если судебный приказ будет отменен, инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение ше16 РЕЙС ФЕВРАЛЬ 2011сти месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Тем самым срок для взыскания задолженности увеличился с шести месяцев до одного года (П.3 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.10 № 324-ФЗ).НДС1. При аренде имущества у казенного учреждения компания-арендатор теперь признается налоговым агентом по НДС. С этого года некоторые бюджетные учреждения по решению федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ и муниципальных обра зова ний пол у чат новый статус – казенных учреждений (п.1,2 ст.31 Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ). Компании, арендующей имущество у таких учреждений, понадобится исчислить НДС, удержать его из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет. В таком же порядке НДС, как и раньше, исчисляют при аренде имущества у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления. (П.3 ст.161 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ).2. Установлен закрытый перечень услуг, связанных с международной перевозкой товаров, при оказании которых можно применять нулевую ставку НДС. Работы и услуги, непосредственно связанные с экспортом товаров, облагаются НДС по ставке 0% (п.1 ст.164 НК РФ). Прежде их перечень был открытым. Это приводило к спорам с налоговиками, но в то же время позволяло компаниям отстаивать в суде право на нулевую ставку по разному кругу дополнительных услуг (например, по сертификации грузов и охране подвижного состава). В новой редакции статьи 164 НК РФ появились восемь новых подпунктов, представляющих собой закрытый перечень услуг и работ, связанных с экспортом. В статье 165 НК РФ перечислены документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки в каждом из этих случаев. А в новой редакции п.9 ст.165 НК РФ отдельно для каждого случая установлен момент, от которого надо считать 180 дней, отведенных на представление документов. Правило применяется к услугам, оказанным после 1 января 2011 года. (Пп.2.1 – 2.8 п.1 ст.164, п.3.1 – 3.8, п.9 ст.165 НКРФ в редакции Федерального закона от 27.11.10 № 309-ФЗ). 3. С 270 до 180 дней сокращен срок, отведенный для подтверждения нулевой ставки НДС по экспортной поста вке. В прошлом году подтверждающие документы на товары, помещенные под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года, можно было представить в инспекцию в течение 270 календарных дней. Теперь для всех экспортны х поста вок действует общий срок – 180 календарных дней (п.9 ст.165 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.12.09 № 368-ФЗ). 4. Конкретизирова но, что при оказании услуг по перевозке товаров в страны Таможенного союза компания вправе подтвердить нулевую ставку НДС контрактом, выпиской и копиями транспортных документов. Если услуги по перевозке товаров из одной страны Таможенного союза в другую оказывает российская компания, такие услуги считаются оказанными на территории России. И облагаются НДС по нулевой ставке (пп.5 п.1 ст.3 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ). В прежней редакции статьи 165 НК РФ не было перечня документов, которыми при оказании подобных услуг можно было подтвердить право на нулевую ставку. Из этого чиновники делали вывод, что перевозчику в такой ситуации необходимо платить НДС по ставке 18% (письмо Минфина РФ от 10.11.10 № 03-07-08/308). Теперь необходимый перечень в кодексе появился, и он применяется к услугам, оказанным с 1 января 2011 года. (Пп.3 п.3.1 ст.165 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.10 № 309-ФЗ). 5. Не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации на территории РФ имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ и муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федера льным законом от 22.07.08 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (пп.12 п.2 ст.146 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ).Налог на прибыль1. Упрощен порядок использования ставки 0% по доходам в виде дивидендов. Теперь, чтобы дивиденды облагались по ставке 0%, достаточно выполнить одно условие вместо двух. Компания, которая получает дивиденды, должна владеть не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды. Второе условие о том, что стоимость доли должна превышать 500 млн рублей, исключено из кодекса (пп.1 п.3 ст.284 НКРФ). Новые правила можно применить к дивидендам, которые компания будет выплачивать в 2011 году по итогам деятельности за 2010 год (пп.1, 3 п.3 ст.284 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.12.09 № 368-ФЗ). 2. До одного дня сокращен срок перечисления налога налоговыми агентами с дивидендов и доходов, выплачиваемых иностранным организациям. Ранее срок для оплаты налога с дивидендов составлял 10 рабочих дней, а для доходов иностранцам – три рабочих дня (п.2 ст.287, п.4 ст.287 НК РФ). Теперь налоговым агентам необходимо платить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Причем независимо от вида и получателя дохода. Этот порядок применяют ко всем выплатам, произведенным в 2011 году, даже если их выплачивают за прошедший период (п.4 ст.287, п.2 ст.287, п.1 ст.310 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). 3. Наконец-то приведены в соответствие статьи 250, 265, 271, 272 и 316 (в редакции Федерального закона от 28.12.10 № 395ФЗ). Не надо пересчитывать авансы, выданные и полученные в иностранной валюте. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения аванса. Курсовых разниц в налоговом учете не возникает (как, впрочем, и в бухгалтерском). 4. Б ю д ж е т н ы е учреждения будут платить налогФЕВРАЛЬ 2011 РЕЙС 17Реклама экономикаНАЛОГИна прибыль по-другому. С 2011 года утрачивает силу статья 321.1 НК РФ, которая определяла особенности ис числения налога на прибыль бюджетными учреждениями. А значит, бюджетники исчисляют налог на прибыль в общеустановленном порядке (ст.321.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ). 5. Доходы, исключаемые из прибыли, дополнили субсидиями бюджетникам, а также бюджетными ассигнованиями казенным учреждениям. С 2011 года в доходы не включают субсидии, представленные бюджетным и автономным учреждениям. А казенные учреждения не будут учитывать следующие доходы: бюджетные ассигнования; средства, полученные от оказания госуслуг (выполнения работ) и от исполнения государственных функций. Расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных функций также не учитывают (пп.14, 33.1 п.1 ст.251, п.48.11 ст.270 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ). 6. Налогоплательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования некоторых видов нематериальных активов (в том числе в отношении исключительного права на изобретение, на использование программ для ЭВМ, баз данных, на селекционные достижения). Однако срок не может быть менее двух лет (п.2 ст.258 НК РФ в редакции Федера льного за кона от 28.12.10 № 395-ФЗ).18 РЕЙС ФЕВРАЛЬ 20117. Статья 264 НК РФ дополнена новыми пп.48.1 и 48.2 о возможности отнесения в составе прочих расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 № 255ФЗ (за первые 3 дня болезни), а также платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности в пределах 3% суммы расходов на оплату труда (в редакции Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ). 8. По налогу на прибыль к облагаемым по налоговой ставке 0% отнесены доходы организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, а также доходы по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций (ст.284.1 и 284.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ). 9. Компании теперь вправе полностью списывать убытки, полученные от деятельности обслуживающих производств. В 2010 году действовала норма о том, что при получении убытков от деятельности обслуживающих хозяйств надо сравнить цены, расходы и условия выполнения работ с аналогичными по специализированным компаниям. А при их отсутствии – с нормативами, утвержденными местной властью. Расходы сверх нормативов не учитывались. С 2011 года норма о сравнении с нормативами местной власти исключена. Учесть убыткиможно теперь в полном объеме. (Ст.275.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ).Специальные налоговые режимы1. Д л я п р и м е н е н и я «упрощенки» компаниями, учрежденными научными или высшими учебными заведениями, сняты ограничения по доле участия других организаций – 25%. (Пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ в редакции Федерального закона 27.11.10 № 310-ФЗ). 2. К а з ен н ые у ч р е ждения не имеют права на «упрощенку». Однако даже организация«упрощенец», которая арен д уе т и м у ще с т во у казенного учреждения, обязана удержать и перечислить в бюджет НДС как налоговый агент (пп.17 п.3 ст.346.12 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ). 3. В список расходов для «упрощенцев» добавили вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1.12.07 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (п.32.1 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ). 4. В 2011 году базовая доходность при исчислении ЕНВД корректируется на коэффициентдефлятор К1, равный 1,372 (Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.10 № 519). 5. Д л я п р и м е н е н и я ЕНВД аптеки теперь примен я ют ог ра н и чен ие по численности и доле участия других органи-заций. Таким образом, данные компании не будут применять ЕНВД, если среднесписочна я численность за предшествующий год превысит 100 человек или доля участия других организаций будет выше 25%. (Ст.5 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ).Транспортный налог1. Базовые ставки налога по легковым и грузовы м а втомоби л я м, мотоциклам, автобусам и некоторым другим транспортным средствам снижены в два раза. Регионы, как и раньше, могут уменьшать или увеличивать базовые ставки не более чем в 10 раз. Но с этого года ограничение по снижению ставок на местном уровне не касается легковых автомобилей мощностью до 150 л. с. включительно. Значит, ставки этим автомобилям власти субъекта РФ могут уменьшать во сколько угодно раз, вплоть до нуля (п.1, 2 ст.361 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.10 № 307-ФЗ). 2. Больше не требуется отчитываться по транспортному налогу ежек вар та л ьно. Пр е дставлять надо только годову ю дек лара ци ю – до 1 февраля года, следующего за истекшим на логовым периодом. А вот обязанность перечислять авансовые платежи по транспортному налогу никто не отменял (п.3 ст.363.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229ФЗ). Аналогичная норма введена с 1.01.11 и по земельному налогу. (Ст.398 НК РФ).